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上交所嚴盯“突擊創收”等規避退市行為

2022-04-09 00:35  來源:證券日報 

    本報記者 吳曉璐

    近日,中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于推進社會信用體系建設高質量發展促進形成新發展格局的意見》,再次強調嚴格執行強制退市制度。

    4月份年報披露進入高峰期以來,記者注意到,一些保殼公司在收入上做起了文章,例如去年前三季度營收僅有幾百萬元,四季度單季卻過億元。這也許與新退市制度改革引入了“營業收入低于1億元+扣非前后凈利潤為負”的組合類財務指標有關。不過,根據規定,該指標中的“營業收入”應當扣除與主營業務無關和不具備商業實質的收入。

    據市場專業士介紹,這一指標旨在精準刻畫“僵尸企業”和“殼公司”;同時,交易所已兩次發布細則,重點在于對與主業無關和不具備商業實質收入的認定,其不僅要求公司自身判斷,也要求會計師事務所必須出具專項核查意見。

    事實上,監管機構嚴打規避退市行為的態度十分明確。其中,關于營收扣除指標的執行,上交所已建立相關機制,在前期做好規則發布的基礎上,繼續做好事中事后監管,同時還督促會計師勤勉盡責。進入年報季以來,上交所對幾類常見的與收入相關的規避退市手段,都采取了針對性監管措施。

    營業收入低于1億元且凈利潤為負,往往意味著上市公司主業已嚴重萎縮,不具備持續經營能力。而這類公司為規避退市,可能會在期末突擊開展貿易業務,增加收入規模。但根據規則,上述情形屬于營業收入扣除范疇,也是監管重點。

    據上交所監管部門相關人士介紹,在強調收入扣除的同時,此類突擊創收的另一個重要關注點是突擊交易的真實性問題。因此,在收入扣除中特別強調審計機構的核查責任,特別是對貿易性業務、單一客戶業務、境外業務、委托加工業務等具有特殊業務模式,以及關聯交易、明顯低毛利率業務等具有利益輸送特征的交易,年報監管中會督促會計師重點核查交易真實性。

    上交所監管部門有關人士表示,在退市監管中,會計師“看門人”作用至關重要。實踐中,會計師都能夠做到履職盡責。但同時,也存在部分會計師對營業收入扣除政策的理解不夠準確和全面,未保持應有的職業懷疑,個別會計師甚至涉嫌主動配合公司不當保殼。

    記者了解到,為切實督促審計機構執行好退市新規,上交所堅持監管與服務并舉。一方面,在年報披露前,多次約談高風險公司和審計機構,并向審計機構發出多份審計風險提示函,提示其關注財務真實性、規避財務類退市情形、會計處理合規性、審計與內控等相關事項,并重點要求審機構做好營收扣除事項的核查。另一方面,通過舉辦審計機構系列專題培訓、發布會計監管動態、暢通審計機構溝通咨詢渠道等形式,多途徑幫助審計機構準確全面理解收入扣除政策要點和執行要求。

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