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“小會計(jì)所”欲審計(jì)上市公司 專家稱“沒有金剛鉆別攬瓷器活”

2020-04-24 00:43  來源:證券日報(bào) 包興安

    主持人于南:3月1日至今,新證券法正在資本市場的方方面面逐步落地生根,特別是恰逢A股年報(bào)披露期,更是將這一進(jìn)程展現(xiàn)的淋漓盡致。無論是對會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)能力的要求,對資本市場優(yōu)勝劣汰體系的維護(hù),還是對中小投資者權(quán)益的保護(hù),都透露出了新證券法規(guī)范證券發(fā)行和交易行為,保護(hù)投資者的合法權(quán)益,維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序和社會公共利益,促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初衷。

    本報(bào)記者 包興安

    今年3月1日,正式實(shí)施的新證券法取消了會計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨業(yè)務(wù)資格審核,實(shí)行證監(jiān)會和財(cái)政部“雙備案”制。近日,個別上市公司和新三板掛牌企業(yè)擬聘無證券資格的小型會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)年報(bào)引發(fā)關(guān)注。

    《證券日報(bào)》記者獲悉,財(cái)政部將針對部分會計(jì)師事務(wù)所新承接證券服務(wù)業(yè)務(wù),按照相關(guān)要求進(jìn)行對照檢查,并將出臺相關(guān)文件進(jìn)行全面部署。

    “新證券法取消會計(jì)師事務(wù)所的證券期貨業(yè)務(wù)資格限制這一做法在理論上,將會使更多的會計(jì)師事務(wù)所有機(jī)會承接上市公司的資本市場業(yè)務(wù),但并不意味所有會計(jì)師事務(wù)所都有機(jī)會審計(jì)上市公司。”中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)數(shù)字經(jīng)濟(jì)研究院執(zhí)行院長盤和林對《證券日報(bào)》記者表示,新證券法規(guī)定,證券服務(wù)機(jī)構(gòu)最近三年受到證監(jiān)會行政處罰,或者從業(yè)人員少于規(guī)定人數(shù)等均不得從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。

    財(cái)稅專家王海對《證券日報(bào)》記者表示,目前具有證券期貨資格會計(jì)師事務(wù)所共40家,由于數(shù)量少,在供給較少的情況下市場的生態(tài)可能會存在不平衡的現(xiàn)象。此外,由于每年年報(bào)出具的時間相對比較集中,會計(jì)師事務(wù)所的工作量大增,形成了“擠兌”現(xiàn)象,尤其可能導(dǎo)致有些工作未能充分的勤勉盡責(zé)。

    “財(cái)政部對會計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)提出了要求,會計(jì)師事務(wù)所需要從自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力和風(fēng)險承擔(dān)等方面進(jìn)行綜合權(quán)衡決定是否承接相關(guān)的證券期貨業(yè)務(wù),要有金剛鉆,才能攬瓷器活。”王海說。

    盤和林表示,長期來看,這一變化契合我國資本市場發(fā)展的需要,并能夠促進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所行業(yè)公平競爭,有效激活會計(jì)服務(wù)市場。就短期來說,原有掛靠的小所可能會自立門戶,或者重新整合,從而加快行業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勝劣汰。

    值得注意的是,新證券法實(shí)施后,近日出現(xiàn)了2家A股上市公司和4家新三板掛牌企業(yè)擬聘無證券資格的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)年報(bào)。

    3月26日,*ST新億發(fā)布公告,公司擬改聘深圳堂堂會計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)審計(jì)2019年年報(bào)。根據(jù)公告信息,深圳堂堂會計(jì)師事務(wù)所目前從業(yè)人員12人,注冊會計(jì)師3人,合伙人2名,2018年度會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入85.32萬元,凈資產(chǎn)12萬元、總資產(chǎn)68萬元。沒有從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。

    另外,上述公告顯示,*ST新億存在上一年度財(cái)務(wù)報(bào)告或內(nèi)部控制被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見,同時,也存在上一年度觸及風(fēng)險警示或暫定上市等情形。

    另有上市公司4月13日發(fā)布公告,公司擬聘任未從事過證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所為公司2019年度審計(jì)機(jī)構(gòu),自股東大會審議通過之日起生效。4月20日,該公司發(fā)布公告提示了多項(xiàng)暫停上市及終止上市風(fēng)險,包括最近兩個年度的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告被注冊會計(jì)師出具否定或者無法表示意見的審計(jì)報(bào)告;公司經(jīng)營狀況持續(xù)惡化,公司凈資產(chǎn)存在為負(fù)的可能性。

    上述2家A股公司的行為,遭到了交易所的連番問詢,要求其對會計(jì)團(tuán)隊(duì)的具體情況作出詳細(xì)說明,包括擬聘會計(jì)師事務(wù)所是否滿足相關(guān)證券服務(wù)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)條件等。

    對小型會計(jì)師事務(wù)所承接資本市場業(yè)務(wù)的情況,4月21日,財(cái)政部會計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào),會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用普通合伙或者特殊普通合伙形式;不得承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力等不匹配的業(yè)務(wù);部分事務(wù)所新承接證券服務(wù)業(yè)務(wù),財(cái)政部門將按照相關(guān)要求進(jìn)行對照檢查,對違反相關(guān)法律法規(guī)的,按有關(guān)規(guī)定采取責(zé)令整改等措施,規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)市場秩序。

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