主持人于南：3月1日至今，新證券法正在資本市場的方方面面逐步落地生根，特別是恰逢A股年報(bào)披露期，更是將這一進(jìn)程展現(xiàn)的淋漓盡致。無論是對會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)能力的要求，對資本市場優(yōu)勝劣汰體系的維護(hù)，還是對中小投資者權(quán)益的保護(hù)，都透露出了新證券法規(guī)范證券發(fā)行和交易行為，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序和社會公共利益，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初衷。

    本報(bào)記者 包興安

    今年3月1日，正式實(shí)施的新證券法取消了會計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨業(yè)務(wù)資格審核，實(shí)行證監(jiān)會和財(cái)政部“雙備案”制。近日，個別上市公司和新三板掛牌企業(yè)擬聘無證券資格的小型會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)年報(bào)引發(fā)關(guān)注。

    《證券日報(bào)》記者獲悉，財(cái)政部將針對部分會計(jì)師事務(wù)所新承接證券服務(wù)業(yè)務(wù)，按照相關(guān)要求進(jìn)行對照檢查，并將出臺相關(guān)文件進(jìn)行全面部署。

    “新證券法取消會計(jì)師事務(wù)所的證券期貨業(yè)務(wù)資格限制這一做法在理論上，將會使更多的會計(jì)師事務(wù)所有機(jī)會承接上市公司的資本市場業(yè)務(wù)，但并不意味所有會計(jì)師事務(wù)所都有機(jī)會審計(jì)上市公司。”中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)數(shù)字經(jīng)濟(jì)研究院執(zhí)行院長盤和林對《證券日報(bào)》記者表示，新證券法規(guī)定，證券服務(wù)機(jī)構(gòu)最近三年受到證監(jiān)會行政處罰，或者從業(yè)人員少于規(guī)定人數(shù)等均不得從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。

    財(cái)稅專家王海對《證券日報(bào)》記者表示，目前具有證券期貨資格會計(jì)師事務(wù)所共40家，由于數(shù)量少，在供給較少的情況下市場的生態(tài)可能會存在不平衡的現(xiàn)象。此外，由于每年年報(bào)出具的時間相對比較集中，會計(jì)師事務(wù)所的工作量大增，形成了“擠兌”現(xiàn)象，尤其可能導(dǎo)致有些工作未能充分的勤勉盡責(zé)。

    “財(cái)政部對會計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)提出了要求，會計(jì)師事務(wù)所需要從自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力和風(fēng)險承擔(dān)等方面進(jìn)行綜合權(quán)衡決定是否承接相關(guān)的證券期貨業(yè)務(wù)，要有金剛鉆，才能攬瓷器活。”王海說。

    盤和林表示，長期來看，這一變化契合我國資本市場發(fā)展的需要，并能夠促進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所行業(yè)公平競爭，有效激活會計(jì)服務(wù)市場。就短期來說，原有掛靠的小所可能會自立門戶，或者重新整合，從而加快行業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勝劣汰。

    值得注意的是，新證券法實(shí)施后，近日出現(xiàn)了2家A股上市公司和4家新三板掛牌企業(yè)擬聘無證券資格的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)年報(bào)。

    3月26日，*ST新億發(fā)布公告，公司擬改聘深圳堂堂會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）審計(jì)2019年年報(bào)。根據(jù)公告信息，深圳堂堂會計(jì)師事務(wù)所目前從業(yè)人員12人，注冊會計(jì)師3人，合伙人2名，2018年度會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入85.32萬元，凈資產(chǎn)12萬元、總資產(chǎn)68萬元。沒有從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。

    另外，上述公告顯示，*ST新億存在上一年度財(cái)務(wù)報(bào)告或內(nèi)部控制被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，同時，也存在上一年度觸及風(fēng)險警示或暫定上市等情形。

    另有上市公司4月13日發(fā)布公告，公司擬聘任未從事過證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所為公司2019年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，自股東大會審議通過之日起生效。4月20日，該公司發(fā)布公告提示了多項(xiàng)暫停上市及終止上市風(fēng)險，包括最近兩個年度的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告被注冊會計(jì)師出具否定或者無法表示意見的審計(jì)報(bào)告；公司經(jīng)營狀況持續(xù)惡化，公司凈資產(chǎn)存在為負(fù)的可能性。

    上述2家A股公司的行為，遭到了交易所的連番問詢，要求其對會計(jì)團(tuán)隊(duì)的具體情況作出詳細(xì)說明，包括擬聘會計(jì)師事務(wù)所是否滿足相關(guān)證券服務(wù)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)條件等。

    對小型會計(jì)師事務(wù)所承接資本市場業(yè)務(wù)的情況，4月21日，財(cái)政部會計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用普通合伙或者特殊普通合伙形式；不得承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力等不匹配的業(yè)務(wù)；部分事務(wù)所新承接證券服務(wù)業(yè)務(wù)，財(cái)政部門將按照相關(guān)要求進(jìn)行對照檢查，對違反相關(guān)法律法規(guī)的，按有關(guān)規(guī)定采取責(zé)令整改等措施，規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)市場秩序。