近日，康得新因涉嫌虛增利潤119億元，被證監(jiān)會立案調(diào)查，同時，其審計機構(gòu)瑞華會計師事務(wù)所也被立案調(diào)查。據(jù)證事聽君統(tǒng)計，2016年以來，證監(jiān)會對19家次會計師事務(wù)所作出行政處罰，其中今年被處罰2家。

    萬博新經(jīng)濟(jì)研究院副院長劉哲表示，保障資本市場規(guī)范健康發(fā)展，只依靠一個監(jiān)管部門的力量是不夠的，要發(fā)揮市場的力量，在監(jiān)管、投資者教育、專業(yè)服務(wù)機構(gòu)盡責(zé)等多方面形成合力。

    一旦被查

    中介機構(gòu)多項業(yè)務(wù)將被“暫停”

    7月5日，證監(jiān)會通報信息顯示，證監(jiān)會迅速反應(yīng)，果斷出擊，決定對康得新涉嫌信息披露違法行為立案調(diào)查。經(jīng)查，康得新涉嫌在2015年-2018年期間，通過虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)等方式虛增營業(yè)收入，并通過虛構(gòu)采購、生產(chǎn)、研發(fā)費用、產(chǎn)品運輸費用等方式虛增營業(yè)成本、研發(fā)費用和銷售費用。通過上述方式，康得新虛增利潤總額共達(dá)119億元。

    證監(jiān)會有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，一般情況下，在調(diào)查上市公司造假、涉嫌信息披露違法違規(guī)的同時，會同步關(guān)注中介機構(gòu)責(zé)任，若確實涉及未勤勉盡責(zé)的情況，證監(jiān)會將立案調(diào)查。

    在業(yè)內(nèi)人士看來，此次被調(diào)查無疑對瑞華業(yè)務(wù)造成一定影響。上交所網(wǎng)站信息顯示，瑞華會計事務(wù)所服務(wù)于龍軟科技、杰普特光電、瀾起科技、天準(zhǔn)科技、國科環(huán)宇、海天瑞聲及建龍微納等7家科創(chuàng)板擬上市公司，其中，瀾起科技、天準(zhǔn)科技注冊已生效。

    這并非瑞華會計師事務(wù)所第一次被調(diào)查。最近幾年，瑞華多次收到監(jiān)管罰單，甚至一度暫停承接新的證券業(yè)務(wù)。分析人士認(rèn)為，如果瑞華被立案調(diào)查，對上述已經(jīng)注冊生效的科創(chuàng)板公司不會有影響，但依據(jù)過往案例看，其他已受理的公司或?qū)⒂幸欢ㄓ绊懀踔劣锌赡鼙?ldquo;中止審核”。

    根據(jù)科創(chuàng)板業(yè)務(wù)規(guī)則，發(fā)行人的保薦人或者簽字保薦代表人、證券服務(wù)機構(gòu)或者相關(guān)簽字人員因首次公開發(fā)行并上市、上市公司發(fā)行證券、并購重組業(yè)務(wù)涉嫌違法違規(guī)，或者其他業(yè)務(wù)涉嫌違法違規(guī)且對市場有重大影響被中國證監(jiān)會立案調(diào)查，或者被司法機關(guān)偵查，尚未結(jié)案的，上交所將中止科創(chuàng)板上市審核。

    今年5月份，廣東正中珠江會計師事務(wù)所因在ST康美審計業(yè)務(wù)中涉嫌違反證券相關(guān)法律法規(guī)被證監(jiān)會立案調(diào)查。科創(chuàng)板申報公司利元亨、科前生物、聯(lián)瑞新材因為廣東正中珠江是其審計機構(gòu)而被中止審核。6月份，3家公司恢復(fù)審核。

    2018年7月13日，證監(jiān)會頒布《〈中國證券監(jiān)督管理委員會行政許可實施程序規(guī)定〉第十五條、第二十二條有關(guān)規(guī)定的適用意見——證券期貨法律適用意見第13號》，對中介機構(gòu)被證監(jiān)會或司法機關(guān)立案調(diào)查的，證監(jiān)會是否繼續(xù)受理該機構(gòu)業(yè)務(wù)，進(jìn)行了明確規(guī)定：證券服務(wù)機構(gòu)在各類行政許可事項中提供服務(wù)的行為按照同類業(yè)務(wù)處理。

    據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，一家證券服務(wù)機構(gòu)因為IPO業(yè)務(wù)違法違規(guī)正在被調(diào)查過程中的，這家機構(gòu)提供服務(wù)的定向增發(fā)、公開增發(fā)、配股、IPO、可轉(zhuǎn)債、可交債、公開發(fā)行公司債、需要證監(jiān)會核準(zhǔn)的重大資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)，全部停牌，新增不予受理。除了不予受理新增業(yè)務(wù)外，若是案件對市場有重大影響的，證監(jiān)會還會用“中止審查”讓接受調(diào)查的證券服務(wù)機構(gòu)的在審重要業(yè)務(wù)都停擺。

    劉哲表示，隨著科創(chuàng)板的設(shè)立，上市制度和交易制度改革進(jìn)程的加快，也對中介機構(gòu)提出了更高的要求。對于中介機構(gòu)，首先，要明確定位。這些專業(yè)機構(gòu)是信息披露的質(zhì)量保障，不是企業(yè)的保護(hù)傘，而是應(yīng)該與監(jiān)管形成良好的輔助和互補，成為監(jiān)管的一道屏障。其次，勤勉盡責(zé)。審計、財務(wù)、法律、評估等各類中介機構(gòu)都需要遵守行業(yè)公認(rèn)的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范和引導(dǎo)中介結(jié)構(gòu)勤勉盡責(zé)的運作，明確職責(zé)。最后，追究責(zé)任。對于協(xié)助公司造假或者虛假陳述的行為給予處罰措施和追究相關(guān)責(zé)任。專業(yè)機構(gòu)對評估報告盡責(zé)，出了問題追究后續(xù)責(zé)任。建立行業(yè)內(nèi)規(guī)范，并且通過市場化規(guī)則，實現(xiàn)優(yōu)勝劣汰。

    中介機構(gòu)

    應(yīng)恪守資本市場“看門人”初心

    2016年以來，證監(jiān)會對19家次會計師事務(wù)所作出行政處罰。

    6月5日，證監(jiān)會發(fā)布消息稱，對于中介機構(gòu)圍繞上市公司開展證券業(yè)務(wù)未勤勉盡責(zé)的，證監(jiān)會堅持一案雙查，違法上市公司與不良中介一起處罰，嚴(yán)格處罰，絕不姑息，中介機構(gòu)應(yīng)誠實守信，勤勉盡責(zé)，發(fā)揮好資本市場“看門人”作用。2016年至2018年三年期間，共對10家次證券公司、17家次會計師事務(wù)所、4家次律師事務(wù)所、6家次評估機構(gòu)作出行政處罰，罰沒金額高達(dá)2.75億元，對9名從業(yè)人員實施市場禁入，有效壓實了中介機構(gòu)責(zé)任。

    今年1月22日，證監(jiān)會公布的行政處罰決定書顯示，證監(jiān)會對大信會計師事務(wù)所（以下簡稱大信事務(wù)所）未勤勉盡責(zé)的行為作出處罰。經(jīng)查明，大信事務(wù)所在為五洋建設(shè)集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱五洋建設(shè)）用于公開發(fā)行公司債券的2012年至2014年年度財務(wù)報表出具了審計報告。大信事務(wù)所在五洋建設(shè)具體審計項目中未勤勉盡責(zé)，相關(guān)當(dāng)事人在審計過程中未能勤勉盡責(zé)，導(dǎo)致出具的審計報告存在虛假記載。

    證監(jiān)會依據(jù)《證券法》相關(guān)規(guī)定，對大信事務(wù)所責(zé)令改正，沒收大信事務(wù)所業(yè)務(wù)收入60萬元，并處以180萬元罰款；對鐘永和、孫建偉給予警告，并分別處以10萬元罰款。

    5月24日，中國證監(jiān)會公布的行政處罰決定書顯示，眾華會計師事務(wù)所作為雅百特2015年財務(wù)報表的審計機構(gòu)，同時為雅百特提供盈利預(yù)測實現(xiàn)情況專項審枝及財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性審核服務(wù)，在審計過程中未勤勉盡責(zé)，所出具的《審計報告》、《盈利預(yù)測實現(xiàn)情況審核報告》等存在虛假記載。

    證監(jiān)會對眾華會計師事務(wù)所責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入54萬元，沒收違法所得12萬元，并處以174萬元罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員孫勇、顧潔給予警告，并分別處以8萬元罰款。

    證監(jiān)會新聞發(fā)言人常德鵬近日表示，中介機構(gòu)是資本市場投資經(jīng)營活動的重要參與主體，其提供的保薦、審計，法律評估、財務(wù)顧問等專業(yè)服務(wù)對維護(hù)資本市場“三公”原則具有重要意義，各類中介機構(gòu)勤勉盡職的核查工作能有效降低財務(wù)欺詐行為的發(fā)生幾率，有力提升上市公司質(zhì)量，證監(jiān)會將持續(xù)以強有力的監(jiān)管執(zhí)法，督促各類中介機構(gòu)恪守資本市場“看門人”初心，固樹立合規(guī)意識，堅持誠信經(jīng)營，切實履行法定義務(wù)，進(jìn)一步規(guī)范行業(yè)發(fā)展秩序，保障投資者合法權(quán)益。