許潔
近日,國際知名“四大”會計師事務所之一的普華永道,因為恒大事件受到香港財務匯報局的調查。
香港財務匯報局表示,普華永道在恒大2020年度審計報告中發(fā)表了無保留意見,且沒有提及恒大經營的重大不確定性。由此,筆者質疑,恒大的賬目有沒有遵守適用的財務匯報準則?普華永道有沒有遵從審計準則?
在注冊制下,信息披露是核心,有關財務信息的披露又是核心中的核心。但像普華永道這樣的審計機構在類似很多“爆雷”事件中,并沒有讓公眾看到其“把關人”的角色以及完全的獨立性。
筆者認為,造成這一現象的原因主要有三點:
首先是人才缺乏。審計師行業(yè)是一個知識密集型行業(yè),人力是最主要的資源,但這個行業(yè)招聘時往往專業(yè)門檻并不高,同時缺乏足夠的專業(yè)培訓,直接導致審計師專業(yè)能力不足,職業(yè)操守難以保證。
其次是企業(yè)間的低價競爭。為了吸引客戶,會計師事務所不得不降低收費標準,這意味著只有壓縮成本才能獲得利潤,從而不得不簡化審計程序,降低審計質量。但審計師行業(yè)是以“獨立、客觀、公正”為立命之本,獨立性更是審計的靈魂,是一切業(yè)務開展的首要前提。
第三是相關法律法規(guī)仍然不夠健全,對違規(guī)行為的處罰力度還不夠大。如果審計師對工作缺乏敬畏之心,在經濟利益面前往往會放棄獨立性,出具不真實的審計報告。
在上述原因當中,最需要迫切解決的是人才專業(yè)性問題,因為只有審計師們練好“內功”,才能識別出上市公司的財務貓膩。
筆者了解到,有一種財務舞弊,也就是所謂的財務造假一條龍。上市公司可以根據真實的“行業(yè)投入產出比”虛擬采購單據、造假入庫單、出庫單、檢驗單、生產通知單、保管賬、成本核算、銀行結算單等。面對這種一條龍的造假模式,缺乏專業(yè)能力的審計師很難找出蛛絲馬跡。
除了專業(yè)性,審計師能否按照審計準則進行“實質性”執(zhí)行也是很重要的一環(huán),尤其是存貨盤點、固定資產盤點、銀行詢證函、往來詢證函這些基礎又瑣碎的程序是否被嚴格執(zhí)行。近年來曝光的財務造假和審計失敗案例,大部分都涉及函證不實,特別是供應商、金融機構等參與造假問題屢見不鮮,引發(fā)了市場和公眾的廣泛關注。
解決了專業(yè)性問題,從源頭來看,還需調整會計師事務所的收費模式。一直以來,會計師事務所大多由被審計單位直接支付費用。俗話說“吃人嘴軟,拿人手短”。因此,改進會計師事務所的收費模式,實行集中支付與結算非常有必要。
10月25日,中國證監(jiān)會副主席方星海在2021年上海證券交易所國際投資者大會開幕式上表示,下一步將加快推動解決企業(yè)境外上市審計監(jiān)管相關問題,加強對資本市場跨境投資行為和資本流動的監(jiān)測和分析研判。
可以說,在資本市場的發(fā)展過程中,在注冊制的大背景下,審計機構的重要性日益凸顯,而只有勤勉盡責,當好“把關人”,才能贏得市場的信任。
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