朱寶琛

    日前，證監會公布了“〔2024〕1號”行政處罰決定書：責令瑞華會計師事務所（特殊普通合伙）改正，沒收業務收入5943396元，并處以罰款11886792元；對三名簽字注冊會計師給予警告，并分別處以10萬元、10萬元和6萬元罰款。

    根據行政處罰決定書，瑞華所在審計康得新2015年、2016年、2017年年度財務報表時，違反相關執業準則的規定，未能履行勤勉盡責義務，違反2005年證券法所述“證券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏”的行為。

    作為資本市場“看門人”之一，會計師事務所和注冊會計師為上市公司等市場主體提供鑒證服務，憑借自身的專業知識和專業素養，對市場主體的財務信息履行核查把關職責，在提高資本市場財務信息披露質量、保護投資者合法權益、發揮資本市場優化資源配置功能等方面發揮著重要作用。

    然而，也有一些會計師事務所和注冊會計師缺乏合規意識，在執業過程中出現了一些偏差，特別是一些上市公司財務報告舞弊事件，讓大家對注冊會計師的審計質量提出了不少質疑。

    這種不負責任的行為，結果終將會“搬起石頭砸自己的腳”。據不完全統計，針對會計師事務所的執業情況，今年以來證監系統和交易所至少已經開具了46張罰單，涉及23家會計師事務所、98名從業人員。其中，年報審計成為違規重點區域。

    時下正值上市公司年報披露期，出于各種各樣的目的，部分公司可能操縱財務報表，那么，注冊會計師在審計這類公司的過程中，就要有效做好風險應對：一方面，要保持獨立性，認真履行審計程序，客觀、公正、審慎地發表審計意見，堅決對“購買”審計意見的行為說“不”；另一方面，要關注上市公司內控有效性，充分考慮各種可能出現的財務報表粉飾風險。此外，要保持高度警惕性，有效識別、評估及應對因舞弊和錯誤導致的相關風險。

    全面注冊制下，對會計師事務所等中介機構的核查把關責任提出了新的更高的要求。在日前召開的新聞發布會上，證監會表示，對從事保薦承銷、審計會計、法律、評級等證券服務的中介機構“一案雙查”，警示資本市場“看門人”必須提高執業質量。

    高質量執業是會計師事務所的“第一生命線”，是會計師事務所生存發展和樹立市場信譽的基礎。會計師事務所應該始終把提高審計質量、有效防范風險擺在最突出、最緊要的位置，勤勉盡責、恪守職責，按照業務規則為證券交易及相關活動提供服務，把會計舞弊辨別出來，把虛增收入利潤的“水分”擠出來，把公司風險隱患充分揭示出來，切實發揮資本市場“看門人”的作用，為資本市場高質量發展護航。