12月21日,國際實業由于擬改聘審計機構收到關注函。上海證券報記者統計發現,11月1日至12月22日,合計有39家公司擬改聘審計機構,原因集中在考慮公司業務發展,以及雙方合作多年要保持獨立性等方面。
不過,擬改聘審計機構的部分上市公司為ST家族,未名醫藥等公司第二次改聘“小所”,并且部分會計師事務所已多次被監管處罰。對此,監管部門下發關注函質疑:“公司是否借改聘審計機構購買審計意見。”
多家ST公司擬臨陣改聘
ST新研12月20日公告稱,公司2022年度審計機構,擬由亞太(集團)會計師事務所(特殊普通合伙)(簡稱“亞太所”),變更為大信會計師事務所(特殊普通合伙),是基于發展戰略和未來業務發展需要。
亞太所對ST新研2021年財報,出具了保留意見的審計報告,主要基于其預付設備采購款列報的準確性,以及此前涉嫌信息披露違法違規被證監會立案等事項。
“ST公司普遍在經營業績、公司治理或其他方面存在問題。”上海國家會計學院上市公司年報研究中心主任葉小杰提示,要重點關注審計機構對公司上一年度財報出具非標意見,又在近期突遭改聘的案例。
事實上,此類案例早已進入監管視野。12月14日,深交所下發問詢函提及,*ST海倫擬改聘2022年度審計機構為和信會計師事務所(特殊普通合伙),但是此前已確定續聘中審眾環會計師事務所(特殊普通合伙)(簡稱“中審眾環”)為2022年度審計機構。
探究可見,*ST海倫的2021年財報,被中審眾環出具了無法表示意見的審計報告,原因包含實控人奪權對2021年度財報產生影響。深交所要求*ST海倫說明,其與中審眾環的溝通情況,是否因與其存在重大意見分歧而換所。
“小所”為何受到青睞
在業內人士看來,上市公司改聘“小所”可疑,連續兩年改聘“小所”更可疑。未名醫藥11月10日公告稱,根據公司業務現狀及發展需要,擬聘任深圳廣深會計師事務所(普通合伙)(簡稱“廣深所”)為2022年度審計機構。
截至2022年10月31日,廣深所擁有合伙人3名、注冊會計師16名、簽署過證券服務業務審計報告的注冊會計師4人。廣深所2021年收入1252.79萬元,2022年為1家制造業上市公司提供年報審計服務。
從上述數據可見,廣深所為一家“小所”。而未名醫藥聘任的2021年審計機構——深圳久安會計師事務所(特殊普通合伙)(簡稱“久安所”),也是一家“小所”。
截至2021年12月31日,久安所擁有合伙人6名、注冊會計師19名、簽署過證券服務業務審計報告的注冊會計師13人。久安所2021年收入1012萬元,2021年審計3家上市公司。
“新任‘小所’對被審計單位的情況往往不熟悉,無法發現更多且更隱蔽的問題。”江蘇四維咨詢集團董事長、知名財稅審計專家劉志耕分析,“小所”對上市公司審計的經驗不足,能夠勝任審計工作的人員也可能不足,容易讓被審計單位蒙混過關。
記者注意到,未名醫藥2021年財報,被久安所出具了保留意見的審計報告,問題包括公司長期股權投資及投資收益的確認、控股股東抵債資產價值確定。
未名醫藥“頑疾”未解,當下又擬改聘“小所”為審計機構,不免令人關注其新“煩惱”。
2022年8月8日,深交所下發關注函稱,近日有投資者投訴,杭州強新以約29億元資金,獲得未名醫藥全資子公司廈門未名約34%股份,并且該事項已完成工商登記,但未名醫藥沒有公告。隨后,深交所相繼下發多份關注函,追問未名醫藥的內控問題。
監管質疑購買審計意見
記者注意到,對于上市公司臨陣改聘審計機構,監管重點關注是否借此購買審計意見。
12月21日,深交所向國際實業下發關注函稱,公司擬改聘中興財光華會計師事務所(特殊普通合伙)(下稱“中興財光華”)為2022年度財務及內控審計機構,針對公司2022年審計報告的意見類型,公司是否提前與中興財光華形成相關安排或共識,是否存在購買審計意見的情形。
監管質疑的依據在于,中興財光華近三年因執業行為,受行政處罰3次、監督管理措施23次、紀律處分1次;50名從業人員近三年因執業行為,受到行政處罰3次、監督管理措施22次、紀律2處分1次。
其中,2022年5月22日,上海證監局對中興財光華及注冊會計師張磊、薛東升出具警示函,涉及鵬欣資源2020年財報審計。而中興財光華對鵬欣資源2020年財報,出具了標準無保留意見的審計報告。
上海證監局發現,在執行鵬欣資源2020年度財報審計項目過程中,中興財光華及張磊、薛東升存在執行不到位的事項,包括海外資產、貿易收入的相關審計程序。
同時,國際實業擬改聘中興財光華為審計機構,擬簽字注冊會計師范曉亮于2021年12月初,被上海證監局出具警示函。上海證監局官網顯示,范曉亮此前參與審計其他上市公司時,對應付職工薪酬、關聯交易的審計程序不到位。
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