本報(bào)訊 （記者韓昱）據(jù)中國注冊會計(jì)師協(xié)會網(wǎng)站1月23日消息，為指導(dǎo)注冊會計(jì)師更好地理解和運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則，有效識別和應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，中國注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱“中注協(xié)”）制定了《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第18號——識別和應(yīng)對第三方配合實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊》（以下簡稱《第18號問題解答》）《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第19號——運(yùn)用信息技術(shù)識別與應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)》（以下簡稱《第19號問題解答》）等兩項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則問題解答，并于2025年1月7日發(fā)布施行。

    近年來，企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊的手段日趨復(fù)雜，通常涉及精心策劃和掩飾，以及第三方支持配合等，增加了注冊會計(jì)師審計(jì)工作的難度，給審計(jì)帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。研究分析表明，財(cái)務(wù)造假以及第三方配合造假問題在上市公司領(lǐng)域較為突出，特別是第三方配合造假已成為審計(jì)失敗的重要原因之一。如何識別和應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量，值得關(guān)注和重視。

    《第18號問題解答》旨在指導(dǎo)注冊會計(jì)師如何識別、評估和應(yīng)對第三方配合實(shí)施舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，共包括五個問題：在識別和應(yīng)對第三方配合實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時為什么特別強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑？第三方配合實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊的主要領(lǐng)域和常見手段有哪些？配合實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊的第三方可能具有哪些特征？注冊會計(jì)師如何識別第三方配合實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)和情形？注冊會計(jì)師如何應(yīng)對第三方配合實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)？

    《第19號問題解答》旨在指導(dǎo)和提示注冊會計(jì)師在審計(jì)的各個階段如何采用適當(dāng)?shù)男畔⒓夹g(shù)手段以更好地識別和應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)，共包括六個問題：審計(jì)實(shí)務(wù)中有哪些信息技術(shù)可用于識別與應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)？在運(yùn)用信息技術(shù)前會計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)項(xiàng)目組需要做哪些準(zhǔn)備工作？在承接審計(jì)業(yè)務(wù)前注冊會計(jì)師如何運(yùn)用信息技術(shù)識別潛在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)？在審計(jì)計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)評估階段注冊會計(jì)師如何運(yùn)用信息技術(shù)識別與評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)？在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時注冊會計(jì)師如何運(yùn)用信息技術(shù)應(yīng)對識別和評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)？注冊會計(jì)師如何在審計(jì)工作底稿中記錄對信息技術(shù)的運(yùn)用？

    據(jù)了解，近年來，中注協(xié)不斷健全注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則閉環(huán)管理工作機(jī)制，貫徹落實(shí)閉環(huán)管理要求，持續(xù)推動制訂完善、指導(dǎo)實(shí)施、強(qiáng)化監(jiān)管三個主要環(huán)節(jié)的有機(jī)銜接和相互促進(jìn)，推動注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系的落地見效和持續(xù)完善。《第18號問題解答》《第19號問題解答》根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則制定，為注冊會計(jì)師正確理解審計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南、應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊問題提供細(xì)化指導(dǎo)和提示，供注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)時參考。

（編輯 郭之宸）