近日，證監會發布了對康美藥業審計機構廣東正中珠江的行政處罰決定書，決定對正中珠江責令改正，罰沒5700萬元，對當時負責項目的簽字注會及項目經理四人給予警告，并處3至10萬元罰款。筆者認為，對違法違規審計機構及注會嚴管重罰，有利于重塑審計行業健康生態。

    證監會認為，正中珠江在對康美藥業2016年、2017年、2018年財務報表審計過程中，未按照《中國注冊會計師審計準則》等相關要求，出具的財務報表審計報告存在虛假，該行為違反了2005年《證券法》第173條有關規定。證監會作出處罰的依據也是2005年《證券法》。

    值得關注的是，證監會的處罰對象除了審計機構、簽字注會，還有一個項目經理，其承擔的一項職責是收集審計證據，但其沒有充分履職盡責，甚至與康美藥業財務人員串通攔截詢證函，將偽造的走訪記錄、虛假的詢證函和銀行流水等作為審計證據。

    2005年《證券法》及新《證券法》，其中對證券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假陳述的，對處罰對象范圍的規定都相同，除了服務機構，還有“直接負責的主管人員”和“其他直接責任人員”，而上述項目經理被證監會認定為“其他直接責任人員”。證監會對審計人員全鏈條式的監管思路值得稱道，監管鏈條向前延伸到了審計證據的獲取環節，未來能否向后延伸或許也值得探討。

    新《證券法》大幅提高了對未勤勉盡責證券服務機構及其責任人員的處罰力度。比如，對機構的罰款上限由業務收入的5倍提高到10倍，對責任人員的罰款上限也從10萬元提高到200萬元；這確實值得審計機構及從業人員高度重視，切莫以身試法，否則可能罰到傾家蕩產。

    除了行政處罰，未勤勉盡責審計機構還可能要承擔民事責任。無論新老證券法，都規定其制作、出具的文件有虛假陳述給他人造成損失的，應當與上市公司等承擔連帶賠償責任。已有律師提示，投資者向康美藥業索賠，也可將正中珠江列為共同被告一并起訴。

    樹倒猢猻散，正中珠江因牽涉康美藥業案而被立案調查后，其上市公司審計業務就開始逐漸流失，上市公司紛紛解聘正中珠江。截至今年1月15日，僅有4家上市公司仍聘用正中珠江。不過有些上市公司解聘正中珠江、改聘新的審計機構，是因為原來正中珠江負責這些上市公司審計業務的審計團隊加入了新的審計機構。

    對問題會計師事務所從業人員金蟬脫殼現象，監管部門也應高度重視。一家審計機構的多項審計業務出現問題，或許并非只是涉事注會等負有責任，會計師事務所在經營管理等方面同樣可能存在問題，經營指導思想可能偏離“看門人”職責定位，更多考慮經營利潤、過于偏向上市公司等委托人甚至穿一條褲子。在大染缸里，其他從業人員的職業道德、誠信度同樣讓人擔憂。

    對“問題所”出走審計人員承接的上市公司審計業務，建議中注協應根據《上市公司年報審計監管工作規程》，強化其審計業務實施的全程監控，包括事前、事中和事后三個環節，尤其是在上市公司年報披露之后，要對相關人員包括其所在新機構開展執業質量檢查。而證監會也應加強對相關上市公司現場檢查，現場檢查是發現會計師審計質量問題的重要方式，同時組織力量專門審閱相關上市公司年度財務報告、強化年報審計監管。

    對“問題所”本身，也應進一步強化行政許可約束。《科創板IPO注冊管理辦法》規定（創業板也有），證券服務機構未勤勉盡責，致使發行人信披資料中存在虛假陳述的，證監會可采取3個月至3年不接受相關單位及其責任人員出具的發行證券專項文件的監管措施。建議推廣普及這一做法，包括在所有板塊執行、且不局限于IPO環節，只要發現中介機構造假、證監會就在一段時間內拒收其出具的所有行政許可申請文件。